Povinné ručení a DPH – kompletní průvodce pro plátce daně

Spojení povinného ručení s daní z přidané hodnoty přináší překvapení zejména majitelům firemních vozidel. Pojišťovna vyplácí plátcům DPH pojistné plnění bez této daně, což vyžaduje specifický postup při vyřizování škody?

Když pojišťovna vyplácí náhradu škody, není to jen o výši plnění, nicméně i o správném nastavení všech dokumentů od prvního kontaktu.

Kdo je plátcem DPH a jaké to má důsledky pro pojištění

Plátcovství DPH vzniká při splnění zákonem stanovených podmínek. Od roku 2025 nastaly významné změny v počítání obratu pro povinnou registraci.

Obrat se sleduje za kalendářní rok namísto dřívějších 12 po sobě jdoucích měsíců. Kdo je plátcem DPH se určuje na základě dvou limitů obratu – 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč.

Limity pro vznik povinného plátcovství

Podnikatel, který překročí obrat 2 000 000 Kč během kalendářního roku, se stává plátcem od 1. ledna následujícího roku. Nicméně pokud obrat dosáhne částky 2 536 500 Kč, plátcovství DPH nastává již následující den po překročení této hranice.

Výše obratu	Vznik plátcovství	Lhůta pro podání přihlášky
2 000 000 – 2 536 499 Kč	1. ledna následujícího roku	10 pracovních dnů od překročení
2 536 500 Kč a více	Následující den po překročení	10 pracovních dnů od překročení
Dobrovolná registrace	Dle zvolení v přihlášce	Kdykoli před překročením limitu

Ten, kdo není plátcem DPH, může být přesto takzvanou osobou povinnou k dani – například pokud nakupuje nebo prodává zboží a služby do zahraničí, i když zatím nepřekročil zákonný limit obratu. V takovém případě nemusí k cenám připočítávat DPH, přesto se musí zaregistrovat u finančního úřadu jako identifikovaná osoba.

Jak DPH ovlivňuje výplatu pojistného plnění

Specifický režim vyplácení pojistného plnění bez DPH vychází z předpokladu, že plátce DPH si může odpočet daně uplatnit prostřednictvím daňového přiznání. Pojišťovny proto v rámci náhrady škody vyplácejí základní částku opravy očištěnou o DPH.

Veškerá auta, motorky a jiné dopravní prostředky zapsané v registru motorových vozidel musí mít sjednané povinné ručení.
Porovnat nabídky povinného ručení >

Proč pojišťovny vyplácejí bez DPH

Odpočet DPH u auta znamená, že plátce daně si může snížit svou daňovou povinnost o částku DPH zaplacenou při nákupu vozidla nebo souvisejících služeb. Pokud by pojišťovna uhradila škodu včetně DPH a současně by si plátce tuto daň odečetl od státu, vznikla by situace, kdy je DPH uhrazena dvakrát – což je podle zákona nepřípustné.

Základní princip funguje následovně:

• Plátce obdrží od pojišťovny částku bez DPH.
• Zaplatí autoservisu celou částku včetně DPH podle faktury.
• Následně si DPH odečte v daňovém přiznání.

Výsledkem je ekonomická rovnováha, kdy plátce dostal skutečnou náhradu škody a stát neztrácí na daňových příjmech.

Správný postup při hlášení pojistné události plátcem DPH

Klíčem k bezproblémovému vyřízení škody je komunikace od prvního momentu. Plátce DPH musí ihned při nahlášení pojistné události upozornit všechny zúčastněné strany na svůj statut.

Krok za krokem k správné náhradě

První krok spočívá v nahlášení škody pojišťovně s výslovným sdělením statusu plátce DPH. Tato informace musí být zaznamenána v dokumentaci pojistné události od samého začátku.

Druhý krok zahrnuje objednání opravy. Poškozený plátce DPH by měl být osobou, která přímo komunikuje s autoservisem a objednává opravu. Nikdy by neměla být oprava objednávána jinou osobou nebo firmou.

Třetím krokem je vystavení faktury. Autoservis musí fakturu vystavit na jméno a IČO poškozeného, který je plátcem DPH. Pouze správně vystavený daňový doklad umožňuje uplatnit odpočet DPH v daňovém přiznání.

Čtvrtý krok je vyplácení pojistného plnění. Pojišťovna po posouzení škody vypočítá výši náhrady a vyplatí ji bez DPH přímo poškozenému plátci.

Pátý krok uzavírá proces uhrazením faktury a uplatněním odpočtu daně. Plátce zaplatí autoservisu celou částku včetně DPH podle faktury a v následném daňovém přiznání si uplatní odpočet DPH.

Havarijní pojištění v České republice stále nemá přes 72 % řidičů.
Porovnat nabídky havarijního pojištění >

Nejčastější chyby při vyřizování škod plátců DPH

Mnohé komplikace vznikají z nedostatečné znalosti procesů. Praktické případy ukazují, že nejčastější problémy se týkají vystavení dokumentů na nesprávnou osobu.

Faktura na jinou osobu

Když je oprava objednána například zaměstnancem technických služeb, nicméně faktura je vystavena na firmu technických služeb místo na poškozeného plátce, vzniká neřešitelná situace.

Pojišťovna uhradí technickým službám částku bez DPH, nicméně poškozený plátce daně nedostane daňový doklad, který by mu umožnil uplatnit odpočet DPH u auta.

Autoservis následně požaduje doplacení DPH přímo od poškozeného, přestože pojistné plnění již proběhlo – výsledkem je situace, kdy daňový náklad nese poškozený plátce.

Správně	Nesprávně
Faktura vystavena na poškozeného plátce DPH	Faktura na viníka nebo jeho pojištěného
Pojistné plnění vyplaceno poškozenému	Plnění vyplaceno jiné osobě než poškozenému
Plátce má doklad pro odpočet DPH	Plátce nemá relevantní doklad
Bezproblémové vyúčtování	Nutnost řešit dodatečnou revizi případu

Nedostatečná komunikace s pojišťovnou

Opomenuté sdělení statusu plátce DPH při prvním nahlášení škody vede k nastavení standardního procesu vyplácení s DPH. Následné změny jsou administrativně náročné a často naráží na již uzavřená vyúčtování mezi pojišťovnou a autoservisem.

Výjimky z pravidla vyplácení bez DPH

Ve Všeobecných pojistných podmínkách pojišťoven bývá uvedeno, že pojistné plnění včetně DPH se vyplácí pouze plátcům, kteří nemohou odpočet daně uplatnit z důvodu stanovených příslušnými právními předpisy.

Tato výjimka se týká například finančních poradců jako OSVČ plátců DPH, jejichž příjmy tvoří služby osvobozené od DPH. Takovým plátcům stát nevrací DPH v plné výši, nicméně pouze v krácené formě podle poměru zdanitelných a osvobozených plnění.

Výpočet ceny bez DPH – praktické příklady

Výpočet ceny bez DPH je klíčový pro správné stanovení výše pojistného plnění. Základní kalkulačka odpočtu DPH u auta používá běžný vzorec: částka včetně DPH se vydělí koeficientem 1,21 (při základní sazbě DPH 21 %), čímž se získá cena bez daně.

Jednoduchý vzorec pro výpočet

Když je cena pojištění auta stanovena na 60 500 Kč včetně DPH, výpočet ceny bez DPH vypadá následovně: 60 500 / 1,21 = 50 000 Kč. Částka DPH tedy činí 10 500 Kč.

Opačný postup pro připočtení DPH: základ 50 000 Kč × 1,21 = 60 500 Kč včetně DPH. Nebo alternativně: 50 000 Kč + (50 000 × 0,21) = 60 500 Kč.

Základ bez DPH	Sazba DPH	Částka DPH	Celkem s DPH
50 000 Kč	21 %	10 500 Kč	60 500 Kč
100 000 Kč	21 %	21 000 Kč	121 000 Kč
250 000 Kč	21 %	52 500 Kč	302 500 Kč

Praktický příklad pojistné události

Majitel firemního vozidla havaruje a autoservis vyčíslí opravu na 121 000 Kč včetně DPH. Pojišťovna provede výpočet ceny bez DPH (121 000 / 1,21 = 100 000 Kč) a vyplatí poškozenému plátci částku 100 000 Kč. Plátce uhradí autoservisu celých 121 000 Kč podle faktury a v daňovém přiznání si uplatní odpočet DPH ve výši 21 000 Kč, čímž získá vráceno 21 000 Kč od státu.

Odpočet DPH na auto v roce 2026 a aktuální limity

Od roku 2024 platí limit odpočtu DPH ve výši 420 000 Kč pro osobní automobily kategorie M1 zařazené do dlouhodobého majetku plátce.

Původní návrh na zrušení tohoto omezení k 1. lednu 2027 byl z legislativního procesu odstraněn, takž odpočet DPH na auto v roce 2026 zůstává nadále omezen tímto maximálním limitem.

Kategorie vozidel s limitovaným odpočtem

Limit odpočtu se týká osobních motorových vozidel kategorie M1, tedy vozidel s nejvýše osmi místy k sezení kromě místa řidiče. Vozidlo musí být zařazeno do dlouhodobého majetku plátce, aby se limit uplatnil.

Výjimky z limitu zahrnují:

• Sanitní automobily.
• Pohřební automobily.
• Vozidla pro provozování silniční motorové dopravy na základě koncese.
• Od roku 2025 též sportovní vozidla zapsaná v registru sportovních vozidel s vydaným průkazem.

Dopad limitu na dražší vozidla

Při pořízení vozidla za 3 630 000 Kč včetně DPH (základ 3 000 000 Kč + DPH 630 000 Kč) může plátce uplatnit odpočet DPH pouze do výše 420 000 Kč. Neuznatelná část DPH ve výši 210 000 Kč se stává součástí pořizovací ceny vozidla a vstupuje do odpisů.

Pro kalkulačka odpočet DPH auto v roce 2026 tedy platí pravidlo: maximální uznatelný základ pro plný odpočet činí 2 000 000 Kč. U dražších vozidel je odpočet limitován částkou 420 000 Kč bez ohledu na skutečnou výši DPH.

Změny v plátcovství DPH od roku 2025

Novela zákona o DPH účinná od 1. ledna 2025 přinesla podstatné změny v oblasti registrace plátců. Kdo je plátcem DPH se nově určuje na základě obratu za kalendářní rok, nikoli za 12 po sobě jdoucích měsíců.

Dva limity pro registraci

Zavedení dvou obratových limitů vytváří systém s rozdílným vznikem plátcovství podle výše překročeného obratu. Nižší limit 2 000 000 Kč vede k plátcovství od začátku následujícího kalendářního roku, zatímco vyšší limit 2 536 500 Kč aktivuje plátcovství okamžitě.

Podnikatel, který v březnu 2025 překročí obrat 2 000 000 Kč, musí podat přihlášku k registraci do 10 pracovních dnů. Stává se plátcem k 1. lednu 2026, pokud v přihlášce nezvolí dřívější datum. Nicméně pokud do konce roku 2025 překročí i druhý limit 2 536 500 Kč, musí podat další přihlášku a plátcovství nastane následující den po překročení vyššího limitu.

Zkrácení lhůty pro registraci

Lhůta pro podání přihlášky se zkrátila z původních 15 dnů po skončení měsíce na 10 pracovních dnů od překročení obratu. Tato změna vyžaduje důslednější sledování denního obratu v průběhu celého roku.

Cena povinného ručení a faktory ovlivňující pojistné

Cena pojištění auta v rámci povinného ručení se stanovuje podle několika klíčových parametrů – například podle objemu motoru, věku vozidla, regionu provozu nebo řidičské historie. Povinné ručení a jeho cena přitom není ovlivněna tím, zda je majitel vozidla plátcem DPH.

Status plátce však hraje důležitou roli při výplatě pojistného plnění, protože ovlivňuje nárok na uplatnění odpočtu DPH v případě vzniku škody.

Faktory ovlivňující výši pojistného

Mezi hlavní faktory patří:

• Objem motoru vozidla.
• Věk řidiče.
• Škodní průběh v předchozích letech.
• Region registrace vozidla.

Pojišťovny stanovují cenu povinného ručení individuálně na základě svých tarifů a aktuárských výpočtů.

Bonusový systém odměňuje bezeškodní průběh pojištění postupným snižováním pojistného. Naopak každá způsobená škoda hrazená z povinného ručení vede k zařazení do vyšší rizikové skupiny a růstu ceny pojištění auta v dalších letech.

Výhody a nevýhody pro plátce DPH

Plátci DPH nemají při uzavírání povinného ručení žádné zvláštní výhody, například ve formě nižšího pojistného. 

Cena povinného ručení zůstává stejná bez ohledu na daňový status vlastníka vozidla. Rozdíl se však projeví v případě škodní události – plnění od pojišťovny je u plátců vypláceno bez DPH, protože si daň uplatňují formou odpočtu.

Výhodou pro plátce je možnost odpočtu DPH od státu, což v konečném důsledku znamená plnou náhradu škody. Nevýhodou jsou vyšší administrativní nároky na správné vyřízení škody s řadou dokumentů a komunikací.

Alternativní způsoby řešení škodních událostí

Kromě standardního procesu, kdy pojišťovna vyplácí plnění přímo poškozenému, existují další varianty řešení škod pro plátce DPH.

Přímá úhrada autoservisu pojišťovnou

Pojišťovna může po dohodě s poškozeným plátcem daně uhradit opravu přímo autoservisu. V takovém případě hradí částku bez DPH, přesto musí být faktura vystavena na jméno poškozeného plátce. Ten poté doplatí autoservisu pouze DPH a může si následně odečíst DPH v rámci daňového přiznání.

Tento postup zjednodušuje cashflow poškozeného, který nemusí předfinancovávat celou opravu, nicméně vyžaduje důslednou komunikaci mezi všemi třemi stranami – pojišťovnou, autoservisem a poškozeným plátcem.

Převzetí faktury pojištěným

Další situace nastává tehdy, když opravu objedná a předem uhradí viník nehody (pojištěný). Fakturu poté předá své pojišťovně, která mu proplatí částku bez DPH.

V tomto případě poškozený, který je plátcem DPH, neřeší samotnou platbu opravy, nicméně přichází o možnost odpočtu DPH na auto, protože faktura není vystavena na jeho jméno.

Tato varianta je nevýhodná pro poškozeného plátce DPH a měla by být použita pouze v případech, kdy poškozený není plátcem nebo se jedná o vozidlo, u kterého nemůže uplatnit odpočet daně.

Povinné ručení versus havarijní pojištění u plátců DPH

Rozdílný režim platí pro povinné ručení a havarijní pojištění v kontextu DPH. Zatímco u povinného ručení jde o pojištění odpovědnosti za škody způsobené třetím osobám, havarijní pojištění kryje škody na vlastním vozidle pojištěného.

Specifika havarijního pojištění pro plátce

U havarijního pojištění mohou plátci DPH sjednat pojistku s vyplácením plnění bez DPH, což vede k nižšímu pojistnému. Pojišťovna kalkuluje s tím, že nebude muset hradit částku daně, proto může nabídnout výhodnější sazbu.

Cena pojištění auta v rámci havarijky je tedy nižší pro plátce DPH, kteří si zvolí režim vyplácení bez daně. Tato úspora se odvíjí od toho, že pojišťovny samy nejsou plátci DPH a při výplatě plnění bez daně mají nižší cash-out.

Dokumentace stavu vozidla

Pro sjednání havarijního pojištění vyžadují pojišťovny řádnou dokumentaci stavu vozidla. Profesionální nafocení u specializovaných firem nebo prostřednictvím mobilních aplikací pojišťoven slouží jako důkaz výchozího stavu. Nedostatečná dokumentace může vést ke spoluúčasti až 90 % při likvidaci škody.

Praktické tipy pro plátce DPH s firemními vozidly

Správná příprava a systematický přístup minimalizují riziko komplikací při pojistných událostech.

Příprava na případnou škodu

První prevencí je vedení řádné evidence o statusu plátcovství DPH v rámci podnikové dokumentace. V případě nehody musí být okamžitě k dispozici aktuální výpis z registru plátců a DIČ.

Druhým krokem je proškolení všech osob, které mohou vozidlo řídit, o postupech při nehodě. Každý řidič firemního auta by měl znát základní rozdíly v hlášení škody u plátce DPH.

Třetím prvkem je udržování kontaktu na důvěryhodný autoservis, který má zkušenosti s vyřizováním škod u plátců DPH a dokáže správně vystavit všechny potřebné doklady.

Kontrolní seznam pro hlášení škody

✓ Okamžitě při prvním kontaktu s pojišťovnou sdělit statut plátce DPH.
✓ Poskytnout aktuální DIČ a potvrzení o registraci.
✓ Zajistit, aby faktura byla vystavena výlučně na jméno poškozeného plátce.
✓ Zkontrolovat správnost částek na faktuře včetně výše a sazby DPH.
✓ Ověřit, že pojišťovna kalkuluje s vyplacením částky bez DPH.
✓ Uchovávat všechny doklady pro daňové přiznání.

Časté dotazy ke spojení povinného ručení a DPH

Může neplátce DPH požadovat pojistné plnění bez daně? Ne, pojišťovny vyplácejí bez DPH pouze plátcům, protože jen ti mohou uplatnit odpočet DPH. Neplátci dostávají plnění včetně DPH, což odpovídá celkové výši náhrady škody.

1. Co když pojišťovna omylem vyplatila neplátci částku bez DPH? Poškozený neplátce má právo reklamovat výplatu a požadovat doplatek DPH. Jedná se o chybu pojišťovny, která musí být napravena.
2. Lze uplatnit odpočet DPH při totální škodě vozidla? Princip zůstává stejný – plátce DPH obdrží pojistné plnění podle posudku bez DPH. Pokud bylo vozidlo původně pořízeno s uplatněním odpočtu daně, při prodeji vraku nebo zbytku vozidla musí plátce odvést DPH z prodejní ceny.
3. Jak postupovat při přefakturaci opravy? Pokud opravu platí a následně přefakturuje jiná firma (např. leasingová společnost), musí být konečná faktura stále vystavena na poškozeného plátce DPH, aby si mohl uplatnit odpočet.
4. Platí limity odpočtu DPH i pro náhradu škody? Ne, limit 420 000 Kč se týká pouze pořízení vozidla do dlouhodobého majetku. Při náhradě škody si plátce uplatňuje odpočet DPH z faktury za opravu bez omezení výše, nicméně vždy jen do částky skutečně zaplacené DPH.

Povinné ručení a DPH tvoří složitý systém, který vyžaduje pečlivý přístup zejména u plátců daně. Správná komunikace, řádně vystavené doklady a znalost procesů jsou klíčem k bezproblémovému vyřízení pojistné události. 

Výpočet ceny bez DPH a uplatnění odpočtu daně představují standardní součást podnikatelského účetnictví, nicméně v kombinaci s pojištěním vozidel vyžadují zvýšenou pozornost všech zúčastněných stran.